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      2019注冊會計師考試《稅法》第二章知識點:銷售額的具體內容

      2019-06-05 15:38:44| 阜陽中公教育

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      【知識點】銷售額的具體內容

      銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關系的價外收費都應看作是含稅銷售額,即向購買方收取的價外費用應視為含稅收入,在征稅時換算成不含稅收入,再并入銷售額計稅。

      所謂價外費用,包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優質費以及其他各種性質的價外收費。

      【歸納1】銷售額的一般規定:

      銷售額中包含的項目

      銷售額中不包含的項目

      (1)向購買方收取的全部價款

      (2)向購買方收取的價外費用

      (3)消費稅等價內稅金

      (1)向購買方收取的銷項稅額

      (2)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

      (3)符合條件代為收取的政府性基金和行政事業性收費

      (4)銷貨同時代辦保險收取的保險費、向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(銷貨方對此類代收費用開具發票的除外)

      (5)以委托方名義開具發票代委托方收取的款項

      【提示】銷售額以人民幣計算,納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的,應當折合成人民幣計算。折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率,確定后12個月內不得變更。

      【歸納2】價款和稅款合并收取的銷售額的換算:

      增值稅的銷售額不包括收取的增值稅銷項稅額,因為增值稅是價外稅,增值稅稅金不是銷售額的組成部分,如果納稅人取得的是價稅合計金額,還需換算成不含增值稅的銷售額。

      視為含稅收入的主要情況

      換算公式

      (1)商業企業零售價

      (2)價稅合并收取的金額

      (3)價外費用

      (4)包裝物的押金

      銷售額=含增值稅銷售額÷(1+稅率)

      (例題)

      【多選】某航空公司為增值稅一般納稅人,2016年7月取得的含稅收入包括航空培訓收入57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業務收入199.8萬元、干租業務收入245.7萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額,正確的有( )。

      A. 航空培訓收入的銷項稅額5.72萬元

      B. 航空攝影收入的銷項稅額12.6萬元

      C. 濕租業務收入的銷項稅額19.8萬元

      D. 干租業務收入的銷項稅額35.7萬元

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      (責任編輯:阜陽中公1)

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