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    2019安徽初級會計《經濟法基礎》第七章易混淆知識點解析

    2018-12-19 15:30:22| 阜陽中公教育
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    第七章 稅收征管法律制度

    稅款征收措施(★★★)

    (一)稅款征收措施的種類

    1.責令繳納;

    2.責令提供納稅擔保;

    3.采取稅收保全措施;

    4.采取強制執行措施;

    5.阻止出境。

    【例題·多選題】根據稅收征收管理法律制度的規定,稅務機關在稅款征收中可以根據不同情況采取相應的稅款征收措施,下列各項中,屬于稅款征收措施的有( )。(2010年)

    A.罰款

    B.責令繳納

    C.阻止出境

    D.責令提供納稅擔保

    【答案】BCD

    【解析】選項A:屬于行政處罰。

    (二)責令繳納

    1.納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關可責令限期繳納,并從滯納稅款之日起,按日加收滯納金。

    (1)滯納金的加收標準:從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

    (2)加收滯納金的起止時間:自稅款法定繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。

    【案例】甲公司8月份應納增值稅30萬元,甲公司遲遲未繳,稅務機關責令其繳納并加收滯納金,甲公司直到10月15日才繳清上述稅款。已知,甲公司的增值稅納稅期限為1個月,不考慮其他因素。

    【解析】

    (1)增值稅納稅期限為1個月的,應于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款;因此,甲公司應繳納稅款的最晚期限是9月15日;

    (2)加收滯納金的起止時間為9月16日(含)至10月15日(含),共計15+15=30(天);

    (3)甲公司應繳納的稅款滯納金=30×0.5‰×30=0.45(萬元)。

    【相關鏈接】以商業匯票貼現的,實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期日前1日的利息計算;承兌人在異地的紙質商業匯票,貼現的期限以及貼現利息的計算應另加3天的劃款日期。例如,9月15日辦理貼現,到期日為10月15日,承兌人在本地的,計算貼息的期間應自9月15日(含)起至10月14日(含)止,共計16+14=30(天)。

    2.對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事生產經營的納稅人,由稅務機關核定其應納稅額,責令其繳納應納稅額。

    3.稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的,可以在規定的納稅期之前,責令限期繳納應納稅款。

    4.納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款,稅務機關可以責令其限期繳納應納稅款。

    【例題·單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定,納稅人未按照規定期限繳納稅款的,稅務機關可責令限期繳納,并從滯納之日起,按日加收滯納稅款一定比例的滯納金,該比例為( )。(2017年)

    A.萬分之五

    B.萬分之七

    C.萬分之一

    D.萬分之三

    【答案】A

    (三)責令提供納稅擔保

    1.適用納稅擔保的情形

    (1)稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為,在規定的納稅期之前經責令其限期繳納應納稅款,在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物,以及其他財產或者應納稅收入的跡象,責成納稅人提供納稅擔保的;

    (2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的;

    (3)納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議而未繳清稅款,需要申請行政復議的;

    (4)稅收法律、行政法規規定可以提供納稅擔保的其他情形。

    2.納稅擔保的方式:保證、抵押、質押。

    3.納稅擔保的范圍:稅款、滯納金和實現稅款、滯納金的費用。

    【例題1·多選題】根據稅收征收管理法律制度的規定,下列各項中,適用納稅擔保的情形有( )。(2017年、2014年)

    A.納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議而未繳清稅款,需要申請行政復議的

    B.納稅人在稅務機關責令繳納應納稅款限期內,有明顯轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及應納稅收入的跡象的

    C.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的

    D.從事生產、經營的納稅人未按規定期限繳納稅款,稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的

    【答案】ABC

    【解析】選項D:從事生產、經營的納稅人未按照規定期限繳納稅款的,稅務機關可責令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務機關可以依法采取稅收強制執行措施。

    【例題2·單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定,下列各項中,不屬于納稅擔保方式的是( )。(2017年、2014年)

    A.保證

    B.扣押

    C.質押

    D.抵押

    【答案】B

    【解析】選項B:“扣押、查封”,“凍結存款”屬于稅收保全措施

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